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中小企業稅收優惠政策面面觀
發布時間：2013-04-07 00:00:00，閱讀次數：832
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- 中小企業對經濟發展和就業具有重要作用但卻面臨較多市場失靈，對中小企業提供良好的稅收環境基本成為發達國家的通行做法。 在美國，中小企業即使是公司形式，也可以通過成為“有限責任公司”（LLC）和“S型公司”，不用繳納公司所得稅，僅按“流經原則”由股東繳納個人所得稅。非公司納稅人規定有利于中小企業避免公司和個人股東的雙重征稅。進行技術入股的公司所有人，其在技術入股時不用繳納個人所得稅，而是直到之后出售這些股票時，才必須就其取得的股份轉讓收入全額繳納個人所得稅。 多數國家對長期股權投資所得采取低稅負政策。例如，對資產持有期超過1年以上獲得的長期資本利得實行低稅率優惠，并允許資本損失抵扣資本利得甚至普通所得；對個人股息收入采取減稅或免稅，以減輕甚至完全消除股息重復征稅。有的國家對小企業投資者（天使投資）給予特別稅收優惠。比如，美國非公司納稅人購買符合條件的小企業股票可享受三類稅收優惠，包括持有滿5年，實現的資本利得免稅；日本政府推出“天使稅制”，對符合條件的風險企業的天使投資人在投資時和獲得資本利得時給予稅收優惠。 許多國家小企業適用的企業所得稅率較基本稅率低很多，且享受優惠稅率的門檻也較低。具體形式為：累進企業所得稅率制度、小微企業適用單獨優惠稅率。更為重要地，在研發稅收優惠方面，法國、英國、日本、韓國、澳大利亞、荷蘭等許多國家都對符合標準的中小企業給予了特別“加強優惠”，且金融危機以來優惠力度有增強趨勢。如：中小企業獲得更高的研發支出加計扣除比率或抵免比率；通過“累退優惠比率”使中小企業更受益；當中小企業應稅收入不足抵扣或應繳所得稅額不足抵免時，差額部分可在當年（或近幾年內）獲得現金形式的稅收返還，這實際上是對中小企業研發的直接財政補貼。 有些國家對于企業在經營初始階段發生的經營性虧損給予較長或不限定的結轉期限。比如，意大利、匈牙利都允許企業經營前3年內的虧損可以無限期結轉到以后年度；日本規定企業營業前5年虧損可結轉到以后10年。澳大利亞、英國、德國、新西蘭等國家對所有企業都給予了無限期的經營虧損結轉。
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