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即征即退稅款用于產品研發不能享受加計扣除優惠 發布時間：2012-11-07 00:00:00，閱讀次數：901 [優化][原稿] 更多

11月5日，國家稅務總局納稅服務司針對近期納稅咨詢的熱點問題進行了統一解答。　　即征即退稅款用于產品研發不能享受加計扣除優惠　　有納稅咨詢提出，企業享受軟件產品增值稅即征即退政策所退還的稅款用于軟件產品研發，是否可以享受企業所得稅加計扣除的優惠政策?　　國家稅務總局表示，《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第五條規定，符合條件的軟件企業按照《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十八條規定，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。國家稅務總局關于印發《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)》的通知(國稅發〔2008〕116號)第八條規定，法律、行政法規和國家稅務總局規定不允許企業所得稅稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發費用。　　因此，企業享受軟件產品增值稅即征即退政策所退還的稅款，用于軟件產品的研發，不能享受加計扣除政策。　　發放給尚未實行分離辦社會職能的企業員工的住房公積金，可按規定標準在企業所得稅稅前扣除　　有納稅咨詢提出，尚未實行分離辦社會職能的企業，發放給內設理發室工作人員的住房公積金，能否列入職工福利費準予在企業所得稅稅前扣除?　　國家稅務總局表示，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。　　另《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條第一項規定，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。因此，尚未實行分離辦社會職能企業發放給內設理發室工作人員的住房公積金，可列入企業職工福利費按規定標準在企業所得稅稅前扣除。　　非營利性醫療機構的收入是否征收企業所得稅根據具體情況而定　　有納稅咨詢提出，非營利性醫療機構的收入是否征收企業所得稅?　　國家稅務總局表示，《財政部、國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅〔2009〕123號)規定，經有權部門批準設立或登記的非營利組織，符合一定條件的，可以向稅務機關提出免稅資格認定。經認定后，對于其取得的符合《財政部、國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅〔2009〕122號)規定的符合免稅收入范圍的收入，免于征收企業所得稅。對于未經過免稅資格認定的，其取得的全部收入，或雖經過免稅資格認定，但其取得的收入不符合免稅收入條件的，均應計征企業所得稅。　　此外，有納稅咨詢提出，我公司有一筆小區管網配套費的工程預收款，尚未開工，已開具發票，是否應確認此筆收入為當期企業所得稅應納稅所得額預繳企業所得稅?　　國家稅務總局表示，《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規定，企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：1.收入的金額能夠可靠地計量。2.交易的完工進度能夠可靠地確定。3.交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。上述公司預收的小區管網配套費是工程預收款，未開工不具備上述收入確認條件，在該納稅期末不應作為企業所得稅應納稅所得額預繳企業所得稅。

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